(上接B79版）
我公司1年以上的应收账款10.04亿元，占应收账款期末余额68.84%，其中母公司工程承包板块约占期末余额43.51%，主要系部分境外工程项目采取远期信用证的收款方式，根据收款计划回款时间较长；除远期信用证收款方式影响账龄因素外，部分已处于联合试车阶段的工程项目形成的质保金等项目尾款账龄区间也在1年以上，因公司主营境外工程承包业务具有规模大、周期长和投入多等特点，以及在国际间多种收款模式的综合影响下，境外工程项目1年以上回款周期处合理期间范围内。母公司贸易板块约占期末余额8.75%，主要系2016年以前的贸易业务形成的应收账款，因债务单位经营不善，我公司已全额计提减值。
子公司中色泵业1年以上应收账款占期末余额8.85%，主要系装备制造板块中因债务单位信用问题形成的不良债权，已全额计提减值。
我公司已针对账期较长且长期未发生交易的客户结合电话、书面、上门清收情况及债权金额和诉讼成本等考虑法律清收手段，拟对已失联或已涉诉的应收账款，在取得完整、合规的资料后，审慎判断债权的可收回金额，对无法收回部分计提资产减值准备，依据公司相关制度要求及“账销案存”的原则，进行资产核销处理。
经与同行业公司账龄结构对比，我公司3年以内账龄期间余额占比75.03%，与同行业对比差距较小，1年以上应收账款余额占比差距较大的原因主要系我公司境外项目占比较大，国际间收汇形式较多且流程繁琐，收款期限一般较长；此外，我公司主要承包海外矿山、冶炼厂等大型工厂的建设业务，较同行业主要以公路、桥梁和配套作业区的承包建设相比，我公司工程承包项目的质保金占合同额比例相对较高且需要更长期间的负荷联合试车工作，会影响质保金等项目尾款的收回期间，进而影响应收账款账龄结构。因此，我公司应收账款账龄并不代表应收账款逾期的时间。
公司将应收款项分为单项计提坏账准备的应收款项和按组合计提坏账准备的应收款项进行减值测试，当客户信用情况发生变化或应收账款逾期时间较长时，将把坏账计提方式从组合计提调整为单项计提。
根据客户信用情况变化和应收账款账龄的变化，我公司已充分计提坏账准备。
（2）请说明报告期内收回或转回应收账款的欠款方名称，上述应收账款产生原因，收回或转回的判断依据及合理性，并分析说明公司前期针对上述应收账款计提坏账准备的判断依据及合理性，是否存在不当盈余管理的情形。
回复：
本报告期内收回应收账款主要原因为正常的应收款项回款。详见下表：
坏账准备收回或转回情况大金额列示： 单位：人民币元
■
上表中应收账款主要系工程承包板块及装备制造板块存在较长生产建设周期的业务形成。其中工程板块建设周期长，按合同约定的结算进度确认应收账款，回款按合同约定的节奏结算，不完全匹配。因其中工程板块项目完工进度均已接近90%，且前期按合同结算进度执行回款情况较好，未出现逾期应收账款的情况。装备制造板块按货物风险、报酬和所有权的转移为确认收入，结转已售商品成本的时点。装备制造板块受国家供给侧结构性改革等政策影响，近年多个相关行业市场继续呈现结构性过剩态势，子公司中色泵业严控对新增客户的资信评价，加强对新签合同的评审管理，动态跟踪客户的信用状况和合同履约情况，通过审慎评估客户及公司重大销售合同的信用风险，防范不良债权产生。
展开全文我公司认为对上述债权以账龄组合方式计提坏账准备是合理的。对上述债权的坏账计提不存在不当盈余管理的情形。
（3）请说明公司按组合计提坏账准备的不同账龄计提比例及其判断依据，结合同行业公司情况说明计提比例是否与同行业公司存在较大差异，坏账准备计提是否充分合理。
回复：
我公司根据以往应收款项回收情况，及实际坏账损失情况来估计组合计提中不同账龄的坏账计提比例，近年来比较稳定。2020年度应收账款1年期组合计提坏账准备由以前期间的不计提坏账，调整为本期的计提0.2%，本报告组合计提坏账政策比例如下：
■
我公司在有色金属国际工程承包领域具有丰富的项目开发、管理经验，项目地域分布广阔，在哈萨克斯坦、刚果（金）、印度、印度尼西亚、越南等国承接了有色、石油石化、矿业等领域的众多重点项目。在国际工程承包业务领域形成了NFC知名品牌，公司多次作为总承包商完成政府间重点合作项目，境外客户多数为境外国有控股集团公司，因此，同一集团下衍生项目较多，客户信用较好，回款周期较为稳定，逾期应收账款形成风险较小。
公司有色金属资源开发业务收入主要由子公司中色白矿生产的铅锌精矿、鑫都矿业生产的锌精矿以及中色锌业生产的锌锭及锌合金三部分对外销售业务构成。其中中色锌业和中色白矿严格按照最长6个月的账龄期间对应收账款进行清收管理，严控不良债权产生，鑫都矿业主要通过中色新加坡以贸易业务形式将锌精矿销售给境内外客户。
公司贸易业务占用资金量大并且毛利偏低，近三年公司大幅减少了公司内贸比例，并重新对贸易进行定位，将贸易定位为服务资源开发及工程承包这两大主业的辅业，以主业推动贸易的发展，以贸易服务完善延伸主业产业链，贸易业务以“零库存、低应收”的战略减少对公司资源的占用，逐步减少贸易板块应收账款的规模。
我公司应收账款中账龄期间1-3年的应收账款主要系工程承包板块业务形成，该账龄期间应收账款的形成主要由于工程项目建设及结算周期长，且境外客户多数为长期合作的集团公司，客户信用较好，回款周期较为稳定；3年以上的应收账款主要系工程承包板块、贸易板块业务形成，其中，工程承包板块部分境外工程项目采取远期信用证的收款方式，回款时间较长，部分已处于联合试车阶段的工程项目形成的质保金等项目尾款也处于三年以上账龄期间，工程客户均为长期合作的客户，且前期按合同结算进度执行回款情况较好，预计回款风险较小；贸易板块客户主要系国有事业单位（国家物资储备调节中心），回款可靠性较高。
公司将应收款项分为单项计提坏账准备的应收款项和按组合计提坏账准备的应收款项进行减值测试，当客户信用情况发生变化或应收账款逾期时间较长时，将把坏账计提方式从组合计提调整为单项计提。
结合公司应收账款账龄组合结构及形成原因，我公司认为坏账计提比例处于合理区间内，已充分计提坏账准备。
（4）你公司对客户1应收账款期末余额为2.73亿元，占比18.73%，未计提坏账准备。请说明客户1基本情况、账龄、对应项目，未计提坏账准备的原因及合理性。
回复：
客户1是我公司境外球团项目业主，该项目规模为年产500万吨球团，结算方式为即期信用证和远期信用证，应收账款余额2.73亿元，账龄1-2年期间1.80亿元，2-3年期间0.93亿元；因项目结算系远期信用证收款，不存在回收风险，因此未计提坏账准备。根据交单日期统计，预计2021年9月底2.73亿元将全部收回。
请会计师核查上述事项并发表明确意见。
年审会计师回复：
（一）核查程序
（1）了解、评估和测试管理层与应收账款可回收性评估相关的内部控制；
（2）对发生额及余额较大应收账款进行函证，对未函证的款项实施替代程序，检查相关销售合同、订单、销售发票、发运凭证及回款单据等，确定交易真实性及会计处理正确性。对大额、变动异常的借方发生额及关联方应收账款，无论回函是否相符，均核查其对应收入确认是否符合政策规定，销售合同、发票、运输凭证、出库单等是否可以确认交易的真实性；
（3）了解被审计单位信用政策，并进行应收账款账龄分析，了解应收账款长期挂账的原因；
（4）获取应收账款坏账准备计提明细，复核坏账准备计提依据、假设及计提方法是否正确，坏账计提是否充分：
a.对于按照单项金额评估的应收款项，选取样本复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测、抵押物法院拍卖价参考等对预期信用损失进行评估的依据。将管理层的评估与我们在审计过程中取得的证据相验证，包括客户的背景信息、以往的交易历史和回款情况、前瞻性考虑因素等；
b.对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收款项，复核管理层对划分的组合以及基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预测等对不同组合估计的预期信用损失率的重新计算，参考历史审计经验及前瞻性信息，对预期损失率的合理性进行评估，并选取样本测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性；
（5）本期转回的坏账准备，对收回金额较大的应收款项进行常规检查，核对收款凭证、银行对账单、销货发票等，关注凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致；
（6）本期核销的坏账准备，检查转销依据是否符合规定，会计处理是否正确；
（7）抽样检查期后应收账款回款情况；
（8）检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
（二）核查结论
基于已执行的审计程序，我们没有发现管理层对应收账款所做出的评估和判断存在重大问题，我们认为管理层对应收账款可回收性做出的相关判断及估计是可接受的。
6.报告期末，你公司存货账面余额为16.32亿元，已计提存货跌价准备8,002.54万元，本期计提存货跌价准备1,324.18万元，转回或转销存货跌价准备2,870.72万元。请你公司结合存货构成、存货性质特点、市场行情、商品价格、在手订单等情况以及同行业可比上市公司存货跌价准备计提情况等说明存货跌价准备计提的充分性，跌价准备转回或转销的原因与合理性，是否存在通过调节资产减值计提金额进行不当盈余管理的情形。请会计师核查上述事项并发表明确意见。
回复：
2020年末，公司根据单个存货账面价值与可变现净值测算存货跌价准备，并对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备并计入当期损益。
存货可变现净值的确定依据：
（1）原材料及在产品：依据期末市场价格扣除进一步加工费用、销售费用和税金后的金额作为可变现净值，并将其与账面金额之差确认计提和转回跌价准备。
（2）库存商品：依据市场价格扣除相应销售费及税后的金额作为可变现净值，并将其与账面金额之差确认计提或转回跌价准备。
上述市场价格的确认依据如下：
（1）有公开市场报价的产品是以报表日LME、上海有色金属网、亚洲金属网、瑞道金属网相关有色金属及稀土产品报价为相关产品市场价格；
（2）无公开市场报价的产品是以报表日当月成交平均价为相关产品市场价格。
（3）签订销售合同的，以合同价格为基础扣除相应销售费及税后的金额与账面金额之差确认计提或转回跌价准备；未签订销售合同的，依据市场价格扣除相应销售费及税后的金额与账面金额之差确认计提或转回跌价准备。
公司对各项存货进行了减值测试，根据有色金属、装备制造等产品类型的市价及在手订单价格测算可变现净值，测算各类库存商品的跌价准备，予以计提或转回。所有测算均有计算过程，尽可能合理体现存货价值，不存在不当盈余管理的情况。
根据测试结果，2020年度计提各项存货跌价准备 1,324.18万元，因价格回升转回存货跌价准备351.93万元，转销存货跌价准备2,518.79万元，共计提存货跌价准备净额972.26万元。本期其他原因减少主要系因子公司沈冶机械破产重整失去控制权、珠江稀土股权出售处置不再纳入合并范围导致相关存货跌价准备减少。
我公司期末存货构成如下表：
存货余额及跌价准备情况表 单位：人民币元
■
年审会计师回复：
（一）核查程序
（1）了解、评价并测试管理层对计提存货跌价准备相关的内部控制设计和执行的有效性；
（2）获取或编制存货跌价准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符；
（3）检查分析存货是否存在减值迹象以判断被审计单位计提存货跌价准备的合理性。评估存货滞销和跌价的可能性；比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例是否异常；结合存货监盘，对存货的外观形态进行检视，以了解其物理形态是否正常；
（4）根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查其合理性；
（5）考虑存货的可变现净值的确定原则，复核其可变现净值计算其正确性；
（6）执行存货监盘程序，关注存在滞销、变质、损毁等迹象的存货是否被识别，是否有计提存货跌价准备以及计提情况是否合理；
（7）抽查计提存货跌价准备的项目，其期后售价是否低于原始成本；
（8）评价管理层预测各存货项目的建造和其他成本相关的关键内部控制的设计和运行有效性；对抽样的存货项目，询问管理层项目的进度、最新预测的项目预计总成本；将项目的估计成本与最新预算进行比较，并将累计已发生成本与上年度预算数比较，以评价管理层预测的准确性和预算过程；
（9）获取公司转销明细表、合同等原始依据，检查存货转回的合理性；
（10）检查存货跌价准备在财务报表中的列报与披露。
（二）核查结论
基于已执行的审计程序，我们没有发现企业本期计提的存货跌价准备不充分、或本期跌价准备转回或转销不合理的情况；未发现利用计提存货跌价准备进行不当盈余管理的情形。
7.你公司子公司中国有色（沈阳）泵业有限公司报告期末净资产为-404.37万元，营业收入为1.24亿元，净利润为-1.29亿元。
（1）请结合该子公司的业务开展情况说明该子公司净资产为负的原因、报告期存在大幅亏损的原因，并结合子公司的主营业务和发展战略等说明拟采取的改善子公司经营业绩的措施。
回复：
中色泵业于2011年投产，注册资本为31,696万元，2011年至2014年虽然持续盈利，但是累计净利润不足1亿元。中色泵业作为氧化铝生产企业设备配套供应商，随着2014年国家产业结构调整，氧化铝产能大幅下降，该公司产品需求大幅萎缩。自2015年起至2020年止，营业收入连年下滑，净利润连续六年为负，分别为：-1,827.19万元、-5,632.48万元、-6,320.80万元、-9,460.43万元、-4,180.48万元和-12,860.85万元，近六年累计净利润亏损40,282.22万元。综上所述，截止2020年末，中色泵业累计净资产为-404.37万元。
本报告期，中色泵业实现营业收入12,414.14万元，结转营业成本16,097.55万元，毛利-3,683.41万元。主要原因为本报告期确认销售收入的主营产品因受疫情影响市场竞争激烈，利润空间受到挤压，以及生产效率降低，生产成本上升，因此造成本报告期主营毛利为负。另外，本报告期末中色泵业对应收账款客户进行测试，其中两家客户实际处于破产状态，经查询两家客户涉法风险分别有97条和62条，属于失信企业，基本丧失清偿货款能力。因此，中色泵业对其应收账款进行了个别认定并全额计提了减值损失，所以本报告期末“信用减值损失”项目金额为3,758.92万元；根据本报告期末存货盘点和减值测试结果，对可变现价值低于账面价值的存货计提了减值准备，致使“资产减值损失”项目金额比去年大幅提升至1,015.50万元。另外，本报告期三项费用金额与去年同期基本保持一致。以上为本报告期大幅亏损的主要原因。
针对中色泵业面临的生产经营困境，中色泵业采取以下措施改善公司生产经营情况。第一，进一步明确产品线定位，隔膜泵台套产品定位于中大型设备，主要服务于国内氧化铝市场和远距离管线传输市场。同时大力提升备件市场市场占有率，积极向管泵阀一体化和远距离传输等综合解决方案的服务领域转型。第二，全面梳理内部控制制度，完善内控制度体系建设。2021年以来已经梳理各项内部控制制度128项，通过梳理要求新增18项，修订40项，废止11项。在销售定价、采购招投标、仓储物资管理等方面进行了无死角监管，促进了中色泵业内控管理水平提升，提高工作效率，明显提升了企业业绩。第三，积极采取一系列改革措施实现扭亏脱困。与主要供应商建立长期战略合作关系，通过批量集中招标采购减少招标频率，科学设定采购周期，全力降低采购成本；在生产环节严格执行产品质量倒追制度，发现质量问题，逐一排查各个环节，实现了“不接受不良、不制造不良、不传递不良”的质量监管目标，公司产品质量明显提升，顾客满意率持续提高。在实践过程中，公司摸索总结出“全流程、大计划”等符合企业实际的可行作法，从可能影响产品按期交货的源头部门到产品出厂物流部等各个环节入手，做到“暴露问题、解决问题、总结问题”，提升了工作效率，实现了煤浆泵单台成本大幅下降。通过以上几个方面措施的实行，以及对市场的全力拓展，中色泵业在2021年1-5月经营业绩明显好转、实现盈利。
（2）请说明该子公司资不抵债的现状对其生产经营活动是否存在负面影响，维持正常运营的资金来源。
回复：
中色泵业2020年末虽然处于资不抵债状态，但并未对生产经营活动造成较大负面影响。随着中色泵业加大市场开拓力度，积极开发氧化铝用隔膜泵以及备件市场，2021年1-5月订货额已经超过3亿元，较上年同期大幅提高。2021年以来已经累计回款超过1.2亿元，其中应收账款3,900余万元，预收账款8,300余万元，是中色泵业维持正常生产运营的坚实基础。
8.请你公司补充披露截至回函日控股子公司沈冶机械破产重整的最新进展，你公司与沈冶机械债权债务往来余额的性质、金额，你公司在沈冶机械破产重整中已申报的债权金额及可能获取的分配额。
回复：
（一）沈冶机械破产重整的最新进展
2020年7月29日，沈阳市铁西区人民法院以（2020）辽0106破申1号民事裁定书，裁定受理中国有色（沈阳）冶金机械有限公司（简称“沈冶机械”）重整一案，并于2020年8月17日以（2020）辽0106破1-1号决定书指定辽宁同方律师事务所担任沈冶机械管理人。2020年10月23日，沈冶机械第一次债权人大会以网络方式举行，表决通过三项议案：关于以非现场方式召开沈冶机械后续债权人会议的议案，关于沈冶机械继续经营的议案，以及沈冶机械破产重整案财产管理及变价方案。
在铁西区人民法院的监督和指导下，管理人实施了包括对沈冶机械的接管、聘请审计机构及评估机构对沈冶机械资产进行审计与评估、债权登记及审查、调查职工债权、清理诉讼及执行案件、向沈冶机械的债务人催收债权、招募重整投资人等工作。管理人先后发起两轮重整投资人招募工作。在第二轮投资人招募工程中，秦皇岛秦冶重工有限公司报名参与重整，对沈冶机械开展尽职调查工作，先后累计缴纳了5,000万元保证金，联合北京建龙重工集团有限公司和沈阳中辰钢结构工程有限公司编制了重整投资方案并提交管理人。2021年6月22日，管理人与重整方签署了重整投资协议。
经多轮次沟通，并经沈阳市铁西区法院同意，管理人提出了沈冶机械重整计划草案。2021年7月14日和2021年7月30日，公司分别召开第九届董事会第22次会议和2021年第四次临时股东大会审议通过《关于〈中国有色（沈阳）冶金机械有限公司重整计划草案〉的议案》。上述重整计划草案经沈冶机械第二次债权人会议表决通过，目前已提交沈阳市铁西区人民法院，待批准后执行。
（二）公司与沈冶机械债权债务往来余额的性质、金额
截至2021年6月25日，公司与沈冶机械往来款余额如下：1、沈冶机械欠中色股份借款及利息2,029,507,331.32元；2、沈冶机械欠中色股份应付人员工资2,316,805元；3、沈冶机械预收中色股份项目款61,231,921.31元。
（三）公司在沈冶机械破产重整中已申报的债权金额及可能获取的分配额
公司先后申报并经确认普通债权2,089,962,439.32元、沈冶机械欠中色股份应付人员工资1,892,727.00元（截至2020年7月重整基准日数）。
根据《企业破产法》的规定，结合债权人向沈冶机械申报债权的实际情况，债权分为有财产担保债权、职工债权、普通债权三大类。对于法律没有明确规定清偿顺序的债权，人民法院可以按照人身损害赔偿债权优先于财产性债权、私法债权优先于公法债权、补偿性债权优先于惩罚性债权的原则合理确定清偿顺序。
9.你公司支付的其他与经营活动有关的现金中往来款近三年发生额分别为5.45亿元、5.29亿元、12.67亿元，请说明往来款发生的原因与合理性，是否具备商业实质，应收对象是否存在关联方，是否存在资金占用的情形。请年审会计师核查上述事项并发表明确意见。
回复：
我公司收到与其他经营活动有关的现金流中不存在关联方，无资金占用情形。
我公司支付的其他与经营活动有关的现金中往来款近三年发生额分别为5.45亿元、5.29亿元、12.67亿元，其内容主要为日常招投标保证金、上下游业务相关往来款等。其中近三年影响金额较大的特殊事项为：2018年因票据败诉向银行支付票据本金及利息2.41亿元，子公司机电设备投标保证金1.11亿元；2019年，受国际宏观环境影响，个别境外工程项目业主跨境支付款项所需时间延长，导致部分与总包项目相关的业务进度受到影响，我公司作为总包方为保证项目整体进度，也考虑与业主的长期合作关系，在年末先行支付3.49亿元，该部分款项随后在2020年年初收回；2020年度存在同样的情况，先行支付款项9.88亿元，其中4.99亿元在2020年已经收回，剩余4.89亿元已于2021年上半年收回。上述款项均为主营业务合同执行相关的与客户间往来款支付，具备商业实质，并非关联方资金占用。
年审会计师回复：
（一）核查程序
（1）对公司财务报表编制、内部信息传递等制度执行相应内控测试；
（2）取得编制现金流量表的基础资料，将有关数据和财务报表及附注、辅助账薄、工作底稿等核对相符，并进行详细分析，检查数额是否正确、完整，复核公司编制的现金流量表项目金额；
（3）检查银行存款明细账，分析其与现金流量表各项目是否存在显著差异；
（4）分析款项形成背景，了解债权人借款性质,进行类别分析,重点关注是否存在资金被关联企业大量占用、变相拆借资金等情况。
（二）核查结论
基于已执行的审计程序，我们认为公司除已披露的资金占用情况外，不存在被其他关联企业变相占用资金的情况。
10.你公司分季度主要财务指标显示，2020年分季度营业收入分别为13.56亿元、18.56亿元、15.74亿元、19.97亿元，净利润分别为7,352.84万元、626.45万元、-3,124.15万元、-2,700.24万元，分季度扣非后净利润分别为2,502.42万元、-5,612.33万元、-7,438.19万元、5,690.76万元，分季度经营活动产生的现金流量净额分别为-3.82亿元、-4.09亿元、8.84亿元、-4.14亿元。请你公司结合自身的业务特点、经营安排以及营业收入、费用的确认时点和政策等，说明上述指标分季度差异较大且变动趋势不匹配的原因及合理性，是否符合行业特征。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
（一）各项业务模式及收入、费用确认时点和政策
（1）工程承包业务板块
业务模式：根据矿业行业的发展特点，我公司对外工程承包目前主要采用EPC工程总承包模式，又称设计、采购、施工一体化模式，即从项目设计开始，对项目进度、费用、质量和安全进行全面管理和控制，直至施工完成或试运行结束向业主进行工程交付。
收入确认时点及政策：在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。本公司确定合同完工进度的方法为：累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。在资产负债表日，本公司按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。本公司当期完成的建造合同，按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照累计实际发生的合同成本扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。
（2）有色金属资源开发业务板块
业务模式：铅锌等有色金属基本是全球定价，公司实施大客户销售战略，以稳定的产品质量和快速供货能力与一批大客户建立长期合作关系，通过签订供货合同按期销售。
收入确认时点及政策：公司根据合同约定将产品交付给购货方并取得签收单，产品销售收入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量，在满足上述条件时确认收入。
（3）贸易板块
业务模式：贸易业务标的物为与有色金属相关的产品，归于大宗商品贸易范畴。公司寻找并参与两大主业项下潜在的衍生贸易机会，力争在服务上下游客户的同时创造价值。公司贸易业务的销售模式主要为“先购后销”的现货批发贸易。公司通过客户分类评级体系核定客户信用等级。除少数关联企业外，公司较少向非关联方提供信用额度、赊销或账期等信用政策，以此控制贸易业务项下的敞口规模，进而避免出现损失风险。
收入确认时点及政策：公司根据合同约定将产品交付给购货方并取得签收单，产品销售收入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量，在满足上述条件时确认收入。
（4）装备制造板块
公司开展技术营销，利用行业前瞻性和技术领先优势，通过为不同客户量身定制系统解决方案、产品技术方案和设备选型，以扩大公司产品市场占有率。同时，为确保产品持续改进工作顺利进行和用户满意度提高，公司还建立了用户走访及服务制度。
收入确认时点及政策：公司根据合同约定将产品交付给购货方并取得签收单，产品销售收入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量，在满足上述条件时确认收入。
（二）季度差异较大且变动趋势不匹配的原因及合理性
我公司工程承包板块属于长周期大金额的建造合同，按照履约进度确认收入。随着不同项目阶段不同，投入产出进度不均衡，可能导致单个不同季度间完工和结算情况存在差异，再叠加多个项目不同周期的影响，可能造成分季度营业收入和毛利的差异。有色金属资源板块属于商品制造与销售收入，生产经营产销量情况相对稳定，营业收入和毛利情况受有色金属价格行情影响而波动。贸易板块随着整体规模的下降，也呈现各季度间的不均衡状况。装备制造板块因存在生产制造周期，也存在各季度间营业收入、经营活动现金流的波动。
2020年年初受疫情影响，一季度营业收入较低，后三个季度国内疫情逐步缓解，营业收入逐步上升。但由于工程项目绝大部分在境外，不同地区疫情影响情况不同，再叠加汇率波动及投资事项等影响，导致分季度损益波动较大。经营活动现金流的波动主要受工程承包板块结算进度的不均衡、业主结算安排与进度不同步等因素影响外，一二季度受疫情影响子公司中色锌业的销售回款出现一定的延迟，上半年部分销售回款在三季度集中回款，中色锌业三季度的销售有色金属商品收到的现金为14.7亿元，导致三季度在收入减少的情况下，经营活动产生的现金流量净额大幅度增加。
2020年一季度疫情影响导致营业收入仅13.56亿元，毛利仅为2.45亿元，由于一季度的汇率波动导致汇兑收益为8,301.80万元，子公司沈冶机械处置土地房产，产生资产处置收益6,237万元，导致公司一季度在毛利较低的情况下净利润为7,352.84万元。
二季度营业收入18.56亿元，毛利为3.07亿元，二季度的财务费用汇兑损失为1.15亿元，环比一季度增加损失1.98亿元，所以二季度在收入上升毛利增加的情况下净利润下降。此外，二季度因为母公司诉讼事项的影响使得营业外收入增加6,982万元，此事项为非经常性损益。
三季度营业收入为15.74亿元，毛利为2.88亿元，三季度财务费用汇兑损失为374万元，与一季度财务费用汇兑损失相比增加8,675.80万元。此外，三季度因子公司红烨投资处置联营企业股权产生投资收益4,075.91万元，此事项为非经常性损益。
四季度营业收入为19.97亿元，毛利为4.54亿元，四季度财务费用汇兑损失为1,081万元，四季度存在计提年终奖金工资等年末事项的影响。此外，由于沈冶机械破产重整失去控制权以及珠江稀土股权转让等投资事项业务节点均集中在第四季度，导致当季损益情况波动较大。
年审会计师回复：
（一）核查程序
（1）了解、评估和测试与营业收入确认、费用确认、财务报表编制、内部信息传递相关的内部控制；
（2）取得编制现金流量表的基础资料，将有关数据和财务报表及附注、辅助账薄、工作底稿等核对相符，并进行详细分析，检查数额是否正确、完整，复核公司编制的现金流量表项目金额；检查银行存款明细账，分析其与现金流量表各项目是否存在显著差异；
（3）了解、评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；对收入及毛利率实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并分析波动原因；对公司境内外的主营业务进行月度、年度毛利率分析，检查是否存在异常，是否存在重大波动并查明原因；与类似同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常。
（二）核查结论
经核查，我们认为，公司营业收入、净利润、扣非后净利润、经营活动产生的现金流量净额分季度差异较大是合理的，符合行业特征。
11.报告期你公司销售费用为6,416.72万元，同比减少71.28%。请你公司说明报告期销售费用大幅减少的原因。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
我公司报告期销售费用6,416.72万元较上年同期 22,340.97万元，减少了15,924.25万元，其中因子公司新加坡硫酸产品销售合同结束导致本报告期运费较上年同期减少6,554.65万元，其他生产企业运费发生额相对稳定。依据新收入准则要求，将能够与单项履约义务相匹配进入相关营业成本，本报告期将以前年度列报在销售费用的运费调整至大部分在营业成本列报的影响，导致本报告期销售运费较上年同期减少9,369.60万元，其中鑫都矿业较上年同期减少3,947.46万元，中色锌业较上年同期减少3,591.83万元（仍余留1,339.15万元尚不能与最终销售合同相匹配继续在销售费用列报），沈冶机械较上年同期减少1,589.21万元。
年审会计师回复：
（一）核查程序
（1）获取或编制销售费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报表、总账和明细账核对相符；
（2）实质性分析程序。复核销售费用金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核；计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；
（3）对于重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与销售有关，是否与相关合同的约定相符，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确；
（4）账上的销售费用是否真实发生，选取样本，检查其支付性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。检查销售佣金、广告费、宣传费、业务招待费支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；
（5）已发生的销售费用是否完整入账；从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间；
（6）抽取资产负债表日前后10天的凭证，实施截止测试，销售费用被记录于正确的会计期间；
（7）检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报。
（二）核查结论
基于已执行的审计程序，我们认为，本期销售费用较上期减少的原因是合理的，主要减少项目的会计处理是符合相关会计准则的，销售费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
12.年报显示，你公司自建项目印度尼西亚达瑞铅锌矿项目本报告期投入资金1.50亿元，项目进度为25%，2019年年报显示该项目进度为24%，请你公司补充说明该项目进展缓慢的原因。
回复：
达瑞项目建设进度缓慢，主要有如下原因：
（1）新冠肺炎疫情影响严重：2020年1月下旬国内疫情爆发后，由于印尼政府关闭航线，中方人员无法在春节后及时返回项目现场，严重影响了2、3月的项目施工组织；2020年3月2日，印尼疫情进入爆发期，特别在2020年3月25日，达瑞项目当地政府因防疫需要要求达瑞项目暂停施工，直到6月底经与当地政府协商，达瑞项目才开始逐步复工，但截止2020年底，印尼疫情始终处于不断恶化的态势，项目建设过程中的人员进出、施工组织、设备材料供应等都持续受到疫情的影响。
（2）土地征收难度大：征地难是到印尼投资、建设的外资企业所普遍面临的棘手问题之一。达瑞项目区域中的部分区块的土地也涉及到土地补偿和购买的问题，由于部分拟征收土地存在权属不清、所涉家庭众多、原土地所有人居住分散且诉求不同等问题，导致沟通难度增加，土地征收工作完成时间拖后，影响了相关工程的施工进度。
针对上述问题，中色股份在我驻印尼使领馆、控股股东的支持下，正在采取积极的应对措施，千方百计“抢工期、赶进度”。
一是统筹开展疫情防控和项目建设，在全面做好疫情防控工作，保证人员身体健康、生命安全和队伍稳定的同时，进一步加强项目施工、组织管理，制定有针对性的赶工预案、措施，全力抢工期；
二是调整优化土地征收方案，通过对技术方案、施工组织的优化，尽可能减少土地征收的区块和面积。
特此公告。
中国有色金属建设股份有限公司董事会
2021年9月2日